近日,《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。到底如何理解呢?我們主要從以下兩個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題來(lái)了解一下吧!
小規模納稅人享受免征增值稅的應稅銷(xiāo)售收入范圍是什么?
根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)規定,可以享受小規模納稅人免征增值稅政策的應稅銷(xiāo)售收入,僅為納稅人取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入;對于納稅人取得的適用5%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,仍應按照現行規定計算繳納增值稅。
小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,主要有銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)(建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、交通運輸服務(wù)、金融服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù))等。
小規模納稅人適用5%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇5%差額繳納增值稅等等業(yè)務(wù),在4月1日至12月31日間,不能享受免稅政策,仍應按照相關(guān)規定計算繳納增值稅。
小規模納稅人部分放棄免稅如何開(kāi)具發(fā)票?
小規模納稅人不涉及進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題,可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求,對自己取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料,在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統會(huì )記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。
舉例說(shuō)明:一家制造業(yè)小規模納稅人,全部銷(xiāo)售額均為銷(xiāo)售貨物,適用3%征收率。預計2022年4月份銷(xiāo)售額80萬(wàn)元,其中30萬(wàn)元下游企業(yè)要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,其他的50萬(wàn)元下游企業(yè)無(wú)特殊要求。該公司可以針對30萬(wàn)元收入放棄免稅、開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按規定計算繳納0.9萬(wàn)元增值稅;其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入,仍可以享受免征增值稅政策,開(kāi)具免稅普通發(fā)票。
以上兩點(diǎn)就是小規模納稅人免稅政策最熱點(diǎn)的兩個(gè)問(wèn)題,小伙伴們趕緊一起學(xué)習了解吧!
評論
全部評論
共{{commentCount}}條{{rs.Msg_Content}}