總分公司企業(yè)所得稅如何分攤和申報?流程是什么?今天就來(lái)和小伙伴們一起分享總分公司企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。
1、依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規定,居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱>的通知》第四十二條規定,新企業(yè)所得稅法規定,不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構應實(shí)行法人匯總納稅制度,由此會(huì )出現地區間稅源轉移問(wèn)題。經(jīng)請示國務(wù)院同意,將按照“統一核算、分級管理、就地預繳、集中清算、財政調庫”的原則,合理確定總、分機構所在地區的企業(yè)所得稅分攤比例和辦法,妥善解決實(shí)施新企業(yè)所得稅法后引起的稅收轉移問(wèn)題,處理好地區間利益分配關(guān)系。
3、匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤;50%由總機構分攤繳納??倷C構應按照上年度分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例,三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
總機構分攤稅款 = 匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額 * 50%
所有分支機構分攤稅款總額 = 匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額 * 50%
某分支機構分攤稅款 = 所有分支機構分攤稅款總額 * 該分支機構分攤比例
某分支機構分攤比例 = [該分支機構營(yíng)業(yè)收入/(各分支機構營(yíng)業(yè)收入之和)] * 0.35 + [該分支機構職工薪酬/(各分支機構職工薪酬之和)] * 0.35 + [該分支機構資產(chǎn)總額/(各分支機構資產(chǎn)總額之和)] * 0.30
為了便于大家理解,今天舉一個(gè)案例,來(lái)探討一下總分公司企業(yè)所得稅申報納稅的全流程。
甲公司為商業(yè)零售企業(yè),注冊地在北京,總部為管理機構,沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),下屬兩個(gè)分公司分別位于上海市和天津市,均符合57號關(guān)于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的條件,總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤額預繳,適用所得稅率為25%。假定,2017年第一季度,上海分公司實(shí)際利潤額為300萬(wàn)元(收入1000萬(wàn)元,成本600萬(wàn)元,費用100萬(wàn)元),天津分公司實(shí)際利潤額150萬(wàn)元(500萬(wàn)元,成本300萬(wàn)元,費用50萬(wàn)元),甲公司總部發(fā)生費用50萬(wàn)元。
(一) 總公司要做的事兒
第一步:甲公司應將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計算,填報企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表,并分攤50%的應納稅額。
第二步:總公司根據上年度各分公司的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、和資產(chǎn)總額三個(gè)因素及權重計算確定兩個(gè)分公司應分攤的應納稅額,并填報企業(yè)所得稅分配表。
假定,2016年度兩個(gè)分公司營(yíng)業(yè)收入占比為60%:40%(上海:北京),職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%:50%。
上海分公司2017年分攤比例為:0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535;上海分公司分配所得稅額為:0.535×50=26.75萬(wàn)元;
天津分公司2017年分攤比例為:0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。天津分公司分配所得稅額為:0.465×50=23.25萬(wàn)元。
第三步:甲公司預繳申報后,要取得加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專(zhuān)用章的《分配表》,將復印件分別交由上海和天津分公司。
(二)分公司要做的事兒
第一步:分公司根據甲公司分配的所得稅額,填報預繳申報表,向各自主管稅務(wù)機關(guān)做預繳申報。
第二步:分公司將取得的加蓋總公司主管稅務(wù)機關(guān)受理專(zhuān)用章的《分配表》復印件,隨同分公司的預繳申報表向主管稅務(wù)機關(guān)報送。
以上就是關(guān)于總分公司企業(yè)所得稅如何分攤和申報納稅的相關(guān)知識,希望各位小伙伴們學(xué)習了解哦?。?!
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